Nelle società di capitali (come le S.r.l.), l’accertamento di utili extracontabili (ossia ricavi in nero) fa scattare la presunzione di distribuzione degli utili ai soci.
Questo meccanismo, consolidato dalla giurisprudenza della Corte di Cassazione si fonda su presupposti e regole precise:
Presupposti d’applicazione
- Ristretta base sociale: Si applica se la compagine societaria è composta da un numero esiguo di soci o da membri legati da vincoli familiari.
- Complicità e controllo: La ridotta dimensione implica un controllo reciproco e una complicità gestionale che rende verosimile la conoscenza e la spartizione del “nero”.
- Applicabilità estesa: La presunzione opera anche se i soci sono, a loro volta, altre società di capitali.
E’ possibile l’onere della prova contraria: si tratta di una presunzione relativa. L’Agenzia delle Entrate attribuisce automaticamente i maggiori utili ai soci pro-quota, ma il socio può difendersi dimostrando che:
- I maggiori ricavi sono stati accantonati o reinvestiti nell’attività sociale.
- Vi è una totale estraneità del contribuente alla gestione e conduzione della società.
La recente giurisprudenza di legittimità ha confermato che tale presunzione resta valida anche in seguito alle ultime riforme sull’onere della prova nel processo tributario.
Presunzione di distribuzione degli utili ai soci nelle società di capitali ultima modifica: 2026-08-07T15:02:00+02:00 da