A seguito dell’approvazione della legge di Bilancio 2021 si richiamano in sintesi le principali novita’ previste in materia fiscale:

Esonero pagamento contributi previdenziali per autonomi e professionisti: i lavoratori autonomi e i liberi professionisti con un reddito complessivo nel 2019, non superiore a 50.000 euro che hanno subito una riduzione del fatturato nel 2020 pari da almeno il 33%, possono beneficiare di un esonero dal pagamento dei contributi previdenziali.

Proroga bonus edilizi: sono prorogate per l’anno 2021 le detrazioni per le spese sostenute per interventi di efficienza energetica, di ristrutturazione edilizia, per l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici, nonche’ per il recupero o il restauro della facciata esterna degli edifici.

Viene innalzato, da 10.000 a 16.000 euro l’importo massimo complessivo sul quale calcolare la detrazione per l’acquisto di mobili e di elettrodomestici.

Viene prorogato a tutto il 2021 anche il c.d. “bonus verde”.

Bonus idrico: viene istituito un nuovo fondo per il riconoscimento, alle persone fisiche di un bonus idrico pari a 1.000 euro, per la sostituzione di sanitari e apparecchi a limitazione di flusso d’acqua. Le modalita’ e i termini di erogazione saranno definiti da un apposito decreto.

Novita’ superbonus: il termine per poter beneficiare della detrazione viene prorogato al 30/06/2022. I condomini che, alla data del 30/06/2022 hanno effettuato almeno il 60% dell’intervento complessivo possono inoltre beneficiare della detrazione se le spese sono sostenute entro il 31/12/2022.

Contributo per l’acquisto di veicoli alimentati ad energia elettrica: viene previsto, a favore delle persone con Isee inferiore a 30.000 euro un contributo del 40% per le spese sostenute per l’acquisto di veicoli nuovi alimentati esclusivamente ad energia elettrica con prezzo di listino inferiore a 30.000 euro.

Rivalutazione dei beni immateriali: viene estesa la possibilita’ di rivalutare i beni d’impresa anche all’avviamento e alle altre attivita’ immateriali risultanti dal bilancio dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2019.  Il maggiore valore puo’ essere riconosciuto, ai fini delle imposte sui redditi e dell’Irap, versando l’imposta sostitutiva del 3%. 

Credito d’imposta per i cuochi professionisti: viene previsto, a favore dei cuochi professionisti un credito d’imposta fino al 40% delle spese sostenute dal 01/01/2021 al 30/06/2021 per l’acquisto di beni strumentali durevoli e per la partecipazione a corsi di aggiornamento professionale. 

E-commerce per le imprese agricole: il credito d’imposta del 40% per il sostegno del made in Italy viene esteso alle reti d’imprese agricole e alimentari per la realizzazione e l’ampliamento di infrastrutture informatiche finalizzate al potenziamento del commercio elettronico.

“Resto del Sud”: ampliata la platea dei beneficiari: l’agevolazione “Resto al Sud” e’ finalizzata a promuovere la costituzione di nuove imprese da parte di giovani imprenditori nelle regioni del Mezzogiorno, viene estesa anche a coloro che hanno piu’di 45 anni. Il nuovo limite massimo di eta’ viene infatti individuato in 55 anni. 

Locazioni brevi: il regime fiscale delle locazioni brevi e’ riconosciuto solo in caso di destinazione alla locazione di non piu’ di 4 appartamenti in ciascun periodo d’imposta. Al superamento della richiamata soglia, l’attivita’ di locazione si presume svolta in forma imprenditoriale.

Disapplicazione norme codicistiche sulle perdite d’impresa: viene prevista la disapplicazione degli obblighi previsti dal codice civile per le societa’ di capitali con riferimento alle perdite emerse nell’esercizio in corso al 31.12.2020. 

Il termine entro il quale la perdita deve risultare diminuita a meno di un terzo non e’ l’esercizio successivo, ma il quinto esercizio successivo. 

Se la perdita porta il capitale sociale al di sotto del minimo legale, l’assemblea puo’deliberare di rinviare le decisioni alla chiusura del quinto esercizio successivo. 

Esenzione prima rata Imu 2021 per turismo e spettacolo:  E’previsto l’esonero dalla prima rata Imu 2021 per gli immobili ove si svolgono specifiche attivita’ connesse ai settori del turismo, della ricettivita’ alberghiera e degli spettacoli. 

Credito d’imposta locazioni: il credito d’imposta locazioni viene esteso alle agenzie di viaggio e al tour operator. Per questi soggetti e per le imprese turistico-ricettive, il credito spetta sino al 30 aprile 2021,  in luogo dell’originario termine del 31 dicembre 2020. 

Credito d’imposta beni strumentali nuovi: viene rivista la disciplina in esame e le novita’ trovano applicazione a decorrere dal 16/11/2020. L’agevolazione viene prevista fino al 31/12/2022, con potenziamento delle aliquote agevolative, incremento delle spese ammissibili e ampliamento dell’ambito applicativo. 

Lotteria degli scontrini e cashback: la partecipazione alla lotteria degli scontrini e’riservata a coloro che effettuano acquisti con strumenti di pagamento elettronico. 

Trasmissione telematica dei corrispettivi: si chiarisce che il termine per la memorizzazione elettronica e, a richiesta del cliente, per la consegna dei documenti, coincide con il momento di ultimazione dell’operazione. 

Viene differito al 01/07/2021 l’utilizzo dei sistemi evoluti d’incasso attraverso carte di debito, di credito e altre forme di pagamento elettronico. 

Semplificazioni fiscali in materia Iva: vengono allineate le tempistiche di annotazione delle fatture nei registri Iva con quelle previste per la liquidazione Iva: le fatture emesse possono essere registrate entro la fine del mese successivo al trimestre di effettuazione dell’operazione, con riferimento allo stesso mese di effettuazione dell’operazione. 

Dal 2022 viene abolito l’esterometro e i dati devono essere trasmessi utilizzando il Sistema di Interscambio, secondo il formato della fattura elettronica.

Rivalutazione terreni e partecipazioni: prorogata al 2021 la facolta’ di rideterminare il valore d’acquisto di terreni e partecipazioni. L’imposta sostitutiva e’ pari all’11%. 

Indennita’ di continuita’ reddituale per lavoratori autonomi iscritti alla Gestione Separata: viene prevista l’erogazione di un’indennita’per sei mensilita’, pari al 25% su base semestrale, dell’ultimo reddito liquidato dall’Agenzia delle Entrate (in ogni caso, l’importo deve essere compreso tra 250 e 800 euro).

L’indennita’ e’ riconosciuta ai lavoratori autonomi iscritti alla Gestione separata Inps, titolari di partita Iva attiva da almeno quattro anni, che nell’anno precedente alla domanda, hanno prodotto un reddito inferiore al 50% della media dei redditi conseguirti nei tre anni precedenti, comunque non superiore a 8.145 euro.

Trasferimento terreni agricoli e imposta di registro: non trova applicazione nell’anno 2021, l’imposta di registro nella misura fissa di 200 euro per gli atti di trasferimento a titolo oneroso di terreni agricoli e relative pertinenze di valore economico inferiore o uguale a 5.000 euro, in favore di coltivatori diretti ed imprenditori agricoli professionali.

Tassazione dei dividendi per gli enti non commerciali: dal 01/01/2021 sono detassati del 50% gli utili percepiti dagli enti non commerciali, a condizione che tali enti esercitino, in via esclusiva o principale, una delle attivita’ di interesse generale per il perseguimento di finalita’ civiche, solidaristiche e di utilita’ sociale. 

Imu e Tari per i soggetti non residenti titolari di pensione: dall’anno 2021 e’ ridotta alla meta’ l’Imu dovuta sull’unica unita’ immobiliare, non locata, posseduta in Italia da soggetti non residenti che siano titolari di pensione. La Tari e’ dovuta in misura ridotta di due terzi. 

Nuove modifiche al regime fiscale per i lavoratori impatriati: e’ riconosciuto l’allungamento temporale del regime fiscale agevolato anche ai lavoratori che hanno trasferito la residenza in Italia prima dell’anno 2020 e che, al 31/12/2019 risultano beneficiari del regime di favore ordinario.