Con la sentenza numero 24289 della quinta sezione civile della Corte di Cassazione, pubblicata il 3 novembre 2020, si entra nel merito della questione relativa all’indetraibilita’dell’Iva nel caso in cui il cedente applichi un’aliquota errata, considerando due fattispecie che interessano l’emissione di fatture:

• il cedente  emette per errore una fattura con aliquota Iva al 22%, in relazione a un’operazione che andava fatturata al 10%.
• il cedente in relazione a un’operazione non imponibile o esente o esclusa,  emette per errore una fattura con aliquota Iva al 22%.

Nel primo caso il cessionario puo ‘portare in detrazione l’imposta e pagare una sanzione in misura fissa compresa tra 250 euro e 10 mil euro.

Nel secondo caso non puo’portare in detrazione la maggiore imposta addebitata e sara’ sanzionato con la sanzione proporzionale del 90%.

La sentenza che per le motivazioni richiama fonti europee di diritto e giurisprudenza, parte dal principio che e’ vero che il diritto alla detrazione dell’Iva, come regola generale, e’ connesso all’effettiva realizzazione di una operazione imponibile, ma questa non si realizza attraverso la sola esposizione dell’imposta sulla fattura, perche’ deve comunque essere realizzata l’effettiva imponibilita’ dell’operazione. 

La Corte di Cassazione, attraverso la suddetta sentenza, non considera l’orientamento secondo il quale l’Iva erroneamente addebitata dal cedente possa essere comunque detratta dal cessionario.

Quindi riassumendo il principio di diritto emanato dalla sentenza si avra’:

• in caso di Iva erroneamente addebitata per operazioni non imponibili, si esclude il diritto alla detrazione dell’imposta e il cedente nel termine di un anno puo’rettificare le inesattezze della fatturazione che hanno dato luogo all’applicazione dell’Iva per l’intero ammontare indicato in fattura;
• in caso di Iva erroneamente addebitata utilizzando un’aliquota maggiore rispetto a quella dovuta, si permette la detrazione dell’imposta, ma potra’ essere applicata una sanzione amministrativa.