Tra le numerose novita’ del modello Redditi 2025 si segnala la ristrutturazione del quadro RT che riguarda le plusvalenze di natura finanziaria che rientrano tra i redditi diversi.

Tra le numerose novita’, si segnala l’ingresso nel modello di una sezione (la nuova V-A) per le plusvalenze su cripto-attivita’ prodotte da soggetti non imprenditori ex art.67 comma 1 lett.c-sexies) del TUIR. 

Compilando questa sezione vengono tassate con imposta sostitutiva del 26% le plusvalenze che derivano dal rimborso, dalla cessione a titolo oneroso, dalla permuta, dalla detenzione delle cripto-attivita’. 

Per quanto riguarda la permuta, resta fermo che non costituisce evento fiscalmente rilevante quella tra cripto-attivita’ aventi uguali caratteristiche e funzioni. 

Secondo il comma 9-bis dell’art.68 del TUIR, le plusvalenze sono determinate in base alla differenza tra il corrispettivo percepito, o il valore normale delle attivita’ permutate, e il costo o il valore di acquisto delle stesse. Quest’ultimo, da documentarsi a cura del contribuente, si deve basare su “elementi certi e precisi”. In loro assenza, il costo si considera pari a zero.

Le bozze delle istruzioni al quadro RT dei modelli Redditi PF e SP ricordano anche che per il 2024 vale ancora la franchigia di 2.000 euro sui redditi diversi da cripto-attivita’. La sua eliminazione e’stata infatti prevista a partire dalle plusvalenze realizzate dal 1^gennaio 2025 da parte dell’art.1 comma 25 lett.a) della L.207/2024. 

Come chiarito dalle bozze delle istruzioni al modello Redditi 2025 SP, le plusvalenze in argomento subiscono un diverso trattamento fiscale a seconda del periodo in cui la cessione e’ stata effettuata, infatti, quelle realizzate al 31 dicembre 2024 concorrono alla formazione del reddito complessivo per importi non inferiori complessivamente a 2.000 euro nel periodo d’imposta, mentre le plusvalenze realizzate a decorrere dal 1^gennaio 2025 concorrono senza limiti d’importo alla formazione del reddito del contribuente. Viene inoltre precisato che nemmeno per le minusvalenze realizzate a decorrere dal 1^gennaio 2025 rileva il predetto limite di 2.000 euro.