Il decreto fiscale 2020 ha esteso l’obbligo di utilizzare i canali telematici dell’Agenzia delle Entrate per le compensazioni, anche parziali, effettuati dai soggetti privati, anche quando il modello F24 non abbia saldo zero e a prescindere dall’importo del credito. In pratica, vengono estese anche alle persone fisiche non titolari di partita Iva le stesse regole già valide per professionisti e imprese. L’utilizzo dei canali telematici è esteso anche ai crediti maturati in qualità di sostituto d’imposta.
Le nuove regole sulle compensazioni generalizzati dei crediti tributari nel modello F24 ha effetto per i crediti maturati a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2019 stabilendo che:
- Si applicano le stesse regole già previste per l’Iva anche ai crediti relativi alle imposte dirette, Irap e addizionali.
- È obbligatorio utilizzare i canali telematici dell’ Agenzia delle Entrate.
Il grande debutto ufficiale e generalizzato si avrà in occasione dei versamenti periodici del 16 gennaio.
Molto spesso nell’ambito dei più articolati e insidiosi fenomeni di frode fiscale, il soggetto passivo d’imposta contabilizza in bilancio, e successivamente riporta in dichiarazione, elementi passivi fittizzi derivanti dall’ utilizzo di fatture per operazioni inesistenti, creando crediti Iva inesistenti.
In materia è prevista una duplice modalità di compensazione dei tributi:
- Quella verticale con la quale il debitore d’imposta riassume i crediti e i debiti riferiti allo stesso comparto impositivo ( es.Iva a debito con Iva a credito)
- Quella orizzontale con la quale è possibile compensare crediti e debiti relativi a imposte diverse dovute nei confronti di vari enti (es.Stato, Inps, Inail ecc.).
Il delitto di indebita compensazione si consuma al momento della presentazione dell’ultimo modello F24 RELATIVO ALL’ANNO INTERESSATO E NON IN QUELLO DELLA SUCCESSIVA DICHIARAZIONE DEI REDDITI, in quanto con l’utilizzo del modello indicato si perfeziona l’indebita compensazione dei crediti in realtà non spettanti in base alla normativa fiscale.